IVA: estética frente a finalidad terapéutica

Ámbito: Fiscal estatal (IVA no cedido a las CCAA), aplicación en Catalunya (Barcelona y Girona) · Clase: MIXTO · Estado normativo: vigente a julio 2026

El punto fiscal más delicado del gabinete. Aquí se pierden inspecciones. La regla es contraintuitiva: que seas médica colegiada no exime del IVA. Lo que exime es la finalidad terapéutica, y hay que probarla. El IVA es impuesto estatal armonizado y no está cedido en tipo a Catalunya: se aplica igual en Barcelona, Girona y el resto de España. Lo catalán aquí es el idioma de la factura (Codi de consum, ver Tier F), no el tipo.

1. El marco legal

La asistencia sanitaria por profesionales médicos está exenta solo cuando persigue diagnóstico, prevención o tratamiento de enfermedades. La clave son esas tres palabras: la asistencia tiene que proteger, mantener o restablecer la salud (incluida la psicológica). Que la ejecute una médica colegiada es condición necesaria pero no suficiente: sin finalidad terapéutica, no hay exención.

2. Qué dice la doctrina de Hacienda (DGT)

El criterio de la Dirección General de Tributos es reiterado y consistente: los tratamientos con finalidad puramente estética están SUJETOS y NO exentos, IVA 21%. Solo quedan exentos los de finalidad terapéutica, reparadora o preventiva (derivados de enfermedad, lesión o defecto físico, incluido el problema psicológico), con acreditación médica.

3. Tu cartera, tratamiento a tratamiento

La regla mental: por defecto todo tu catálogo estético va al 21%. La exención es la excepción que tú tienes que justificar caso por caso.

4. La carga de la prueba es tuya

Este es el punto que decide una inspección. La carga de probar la finalidad terapéutica recae en ti, la facultativa. Hacienda parte de que es estética (21%); eres tú quien tiene que demostrar lo contrario cuando factures exento. Cómo se sostiene una exención:

• Historia clínica completa con el motivo de consulta y el proceso (en Catalunya, conservación mínima de 15 años los documentos clínicos esenciales (desde el alta) y 5 años el resto (art. 12 Llei 21/2000, redacción vigente), Llei 21/2000, ver Tier F).
• Indicación y diagnóstico que justifican la finalidad terapéutica, con competencia de la facultativa para diagnosticar y tratar esa patología.
• Trazabilidad entre ese diagnóstico y la factura exenta, en línea de factura separada con su base legal.

Sin esa documentación, la exención cae y te reclaman el 21% no repercutido más recargos e intereses. Regla operativa: si no lo puedes documentar como terapéutico, factúralo al 21%.

Cautela con el diagnóstico como llave fiscal. Los diagnósticos que abren exención sobre un producto que también se usa en estética (bruxismo, hiperhidrosis, blefaroespasmo, migraña crónica) no activan la exención por el mero hecho de escribirlos en la historia. Usar el diagnóstico de forma agresiva o sistemática como atajo para no repercutir IVA es exactamente lo que dispara un acta de la AEAT. Terapéutico solo cuando lo defenderías clínicamente delante de un perito, no solo delante de un inspector.

5. Prorrata y sectores diferenciados: el efecto en tu IVA soportado

Al facturar unos servicios exentos (terapéuticos) y otros sujetos al 21% (estéticos), el IVA que tú soportas en tus compras (láser, alquiler, fungible, suministros) deja de ser 100% deducible: solo se deduce en la parte que corresponde a actividad con derecho a deducción (la sujeta y no exenta).

• Prorrata general: un porcentaje único = ventas con derecho a deducción ÷ ventas totales, aplicado a todo el IVA soportado.
• Sectores diferenciados: si las dos actividades difieren en su porcentaje de deducción en 50 puntos o más y tienen CNAE distintos, la deducción se calcula por separado para cada sector, con prorrata especial para los gastos comunes.

Ejemplo trabajado

Facturas en el año: 80.000 € de estética (sujeta al 21%) y 20.000 € de terapéuticos (exentos). Total 100.000 €. Prorrata = 80%.

IVA soportado en compras comunes           4.000,00 €
Prorrata de deducción                            80%
────────────────────────────────────────────────────
IVA deducible                              3.200,00 €
IVA NO deducible                             800,00 €

Esos 800 € no deducidos no se pierden del todo: se convierten en mayor gasto deducible en tu IRPF (ver IRPF: gastos deducibles, modelo 130 y escala autonómica catalana 2026). Alivio parcial, no total.

Bienes de inversión (el láser): si el equipo supera 3.005,06 €, la deducción de su IVA se regulariza durante 5 años: si tu prorrata cambia en ese periodo (porque cambie tu mix estética/terapéutica), hay que ajustar la deducción año a año. Guarda la factura del láser y su cálculo de deducción; lo vas a necesitar cinco ejercicios.

6. Modelos y cumplimiento

Si toda tu actividad fuera exenta, no presentarías el 303. No es tu caso: al haber estética sujeta, hay obligación de repercutir e ingresar IVA y de presentar 303 y 390.

En la factura (detalle en Facturación y Verifactu): las líneas de servicios exentos deben citar expresamente "exenta art. 20.Uno.3º Ley 37/1992"; las de estética llevan el 21%. No mezcles conceptos exentos y gravados en la misma línea. Recuerda que en Catalunya la persona consumidora tiene derecho a factura y presupuesto en català si lo solicita (Codi de consum, Llei 22/2010, art. 128-1, ver Tier F).

7. Pendiente de confirmar 2026

• Encaje concreto de sectores diferenciados frente a prorrata general en tu caso: depende de tu mix real de facturación y de los CNAE. Que tu gestoría lo determine con tu volumen estimado.
• Tu porcentaje de prorrata real solo se conoce a posteriori: el primer año se aplica un provisional y se regulariza en el 4T.

Estètica Catalunya · Vigencia normativa: julio 2026. Contrasta con tu gestoría, el COMB/COMG y la Administración antes de cualquier trámite.